THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

MỤC LỤC VĂN BẢN
*
In mục lục

BỘ TÀI CHÍNH -------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT nam Độc lập - tự do thoải mái - Hạnh phúc ----------------

Số: 68/VBHN-BTC

Hà Nội, ngày 19 mon 12 năm 2019

THÔNG TƯ1

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘTSỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 65/2013/NĐ-CP CỦA CHÍNHPHỦ QUY ĐỊNH đưa ra TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT SỬA ĐỔI,B<1>Ổ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦALUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Thông tứ số 111/2013/TT-BTC ngày 15tháng 8 năm trước đó của bộ Tài bao gồm hướng dẫn thực hiện Luật Thuế các khoản thu nhập cánhân, quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của chính sách Thuế thu nhập cá thể và Nghịđịnh số 65/2013/NĐ-CP của chính phủ quy định chi tiết một số điều của vẻ ngoài Thuếthu nhập cá thể và chính sách sửa đổi, bổ sung một số điều củaLuật Thuế thu nhập cá nhân, tất cả hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2013, được sửađổi, bổ sung cập nhật bởi:

2. Thông tứ số 151/2014/TT-BTC ngày10 tháng 10 năm 2014 của bộ Tài bao gồm hướng dẫn thi hành Nghị định số91/2014/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm 2014 của chính phủ về bài toán sửa đổi, ngã sungmột số điều tại các Nghị định phép tắc về thuế, gồm hiệu lực kể từ ngày 15 tháng11 năm 2014.

Bạn đang xem: Thông tư hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân

4. Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16tháng 3 năm 2018 của cục Tài chủ yếu hướng dẫn Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15tháng 12 năm 2017 của chính phủ và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tứ số78/2014/TT-BTC ngày 18 mon 6 năm năm trước của bộ Tài chính, Thông tứ số111/2013/TT-BTC ngày 15 mon 8 năm 2013 của bộ Tài chính, có hiệu lực hiện hành kể từngày 01 mon 5 năm 2018.

Căn cứ nguyên tắc Thuế các khoản thu nhập cá nhânsố 04/2007/QH12 ngày 21 mon 11 năm 2007;

Căn cứ qui định sửa đổi, bổ sung cập nhật một sốđiều của hình thức Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012;

Căn cứ Luật thống trị thuế số78/2006/QH11 ngày 29 mon 11 năm 2006;

Căn cứ phương pháp sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật cai quản thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012;

Căn cứ Nghị định số 65/2013/NĐ-CPngày 27 tháng 6 năm trước đó của cơ quan chỉ đạo của chính phủ quy định chi tiết một số điều của LuậtThuế thu nhập cá nhân và lý lẽ sửa đổi, bổ sung một số điều của pháp luật Thuế thu nhậpcá nhân;

Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CPngày 22 mon 7 năm 2013 của cơ quan chỉ đạo của chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều củaLuật quản lý thuế và cơ chế sửa đổi, bổ sung một số điềucủa Luật thống trị thuế;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CPngày 27 mon 11 năm 2008 của cơ quan chỉ đạo của chính phủ quy định về công dụng nhiệm vụ, quyền hạnvà cơ cấu tổ chức tổ chức cỗ Tài chính;

Theo đề xuất của Tổng viên trưởng Tổngcục Thuế;

Bộ trưởng bộ Tài bao gồm hướng dẫn thựchiện một vài điều của phép tắc Thuế thu nhập cá nhân cá nhân, phương pháp sửa đổi, bổ sung một sốđiều của quy định Thuế thu nhập cá thể và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng6 năm trước đó của cơ quan chỉ đạo của chính phủ quy định cụ thể một số điều của quy định Thuế thu nhậpcá nhân và nguyên tắc sửa đổi, bổ sung cập nhật một số điều của vẻ ngoài Thuế thu nhập cá thể nhưsau:2

Chương 1

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Bạn nộpthuế

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuếcủa fan nộp thuế như sau:

Đối với cá thể cư trú, thu nhậpchịu thuế là thu nhập phát sinh vào và quanh đó lãnh thổ Việt Nam, ko phân biệtnơi trả thu nhập.4

Đối với cá thể là công dân của quốcgia, vùng lãnh thổ đã ký kết kết hiệp định với vn về tránh đánh thuế hai lầnvà chống ngừa việc trốn lậu thuế đối với các một số loại thuế tấn công vào thu nhập và làcá nhân trú ngụ tại nước ta thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từtháng đến nước ta trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên xuất hiện tại việt nam đếntháng xong xuôi hợp đồng lao hễ và rời vn (được tính đủ theo tháng)không phải tiến hành các thủ tục xác nhận lãnh sự để được triển khai không thuthuế trùng hai lần theo hiệp định tránh tấn công thuế trùng giữa hai quốc gia.5

Đối với cá thể không cư trú, thunhập chịu đựng thuế là các khoản thu nhập phát sinh trên Việt Nam, không tách biệt nơi trả vànhận thu nhập.6

1. Cá thể cư trú là người thỏa mãn nhu cầu mộttrong các điều kiện sau đây:

a) xuất hiện tại vn từ 183 ngày trởlên tính trong một năm dương định kỳ hoặc trong 12 mon liên tục kể từ ngày đầutiên xuất hiện tại Việt Nam, trong những số ấy ngày mang đến và ngày đi được tính là 1 trong (01)ngày. Ngày mang đến và ngày đi được căn cứ vào xác nhận của cơ quan quản lý xuấtnhập cảnh bên trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi mang lại và lúc rờiViệt Nam. Trường hợp nhập cư và xuất cảnh trong và một ngày thì được tínhchung là 1 ngày cư trú.

Cá nhân xuất hiện tại nước ta theo hướngdẫn trên điểm này là sự hiện diện của cá thể đó trên giáo khu Việt Nam.

b) gồm nơi ở liên tục tại Việt Namtheo 1 trong các hai trường hòa hợp sau:

b.1) bao gồm nơi ở thường xuyên theo quy địnhcủa điều khoản về cư trú:

b.1.1) Đối cùng với công dân Việt Nam: nơiở liên tục là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên xuyên, ổn định không có thời hạntại một địa điểm ở khăng khăng và đã đk thường trú theo nguyên lý của pháp luật vềcư trú.

b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi ởthường xuyên là chỗ ở hay trú ghi vào Thẻ hay trú hoặc chỗ ở trợ thì trúkhi đăng ký cấp Thẻ lâm thời trú vì cơ quan tất cả thẩm quyền thuộc bộ Công an cấp.

b.2) có nhà thuê đặt ở tại Việt Namtheo luật pháp của luật pháp về bên ở, cùng với thời hạn của những hợp đồng mướn từ 183ngày trở lên những năm tính thuế, cụ thể như sau:

b.2.1) cá nhân chưa hoặc không tồn tại nơiở liên tục theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, Điều này nhưng gồm tổng sốngày thuê nhà để ở theo những hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong thời điểm tínhthuế cũng được xác định là cá thể cư trú, của cả trường vừa lòng thuê nhà tại nhiềunơi.

b.2.2) công ty thuê để ở bao hàm cả trườnghợp ở khách hàng sạn, ở trong nhà khách, bên nghỉ, nhà trọ, ở vị trí làm việc, ở trụ sở cơquan,... Ko phân biệt cá thể tự mướn hay người tiêu dùng lao cồn thuê chongười lao động.

Trường hợp cá nhân có nơi ở thườngxuyên tại nước ta theo hình thức tại khoản này nhưng mà thực tế có mặt tại ViệtNam dưới 183 ngày trong thời gian tính thuế mà cá thể không chứng tỏ được là cánhân cư trú của nước làm sao thì cá thể đó là cá thể cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng người dùng cư trú củanước không giống được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Ngôi trường hợp cá thể thuộc nướchoặc vùng lãnh thổ đã ký kết hiệp định thuế với Việt Nam không tồn tại quy định cấpGiấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để minh chứng thờigian cư trú.

2. Cá thể không cư trú là ngườikhông đáp ứng điều khiếu nại nêu tại khoản 1, Điều này.

3. Tín đồ nộp thuế trong một vài trườnghợp ví dụ được xác định như sau:

a) Đối với cá nhân có các khoản thu nhập từkinh doanh.

a.1) Trường hợp chỉ có một bạn đứngtên trong Giấy ghi nhận đăng ký kinh doanh thì fan nộp thuế là cá thể đứngtên vào Giấy ghi nhận đăng ký kinh doanh.

a.2) ngôi trường hợp không ít người dân cùng đứngtên trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (nhóm cá thể kinh doanh), cùngtham gia kinh doanh thì fan nộp thuế là từng thành viên có tên trong Giấy chứngnhận đk kinh doanh.

a.3) Trường hợp trong một hộ gia đìnhcó nhiều người dân cùng tham gia kinh doanh nhưng chỉ có một người thay mặt đứng tên trongGiấy ghi nhận đăng ký kinh doanh thì tín đồ nộp thuế là cá nhân đứng thương hiệu trongGiấy chứng nhận đăng ký kết kinh doanh.

a.4) Trường thích hợp cá nhân, hộ gia đìnhthực tế có sale nhưng không tồn tại Giấy ghi nhận đăng ký marketing (hoặcChứng chỉ, giấy tờ hành nghề) thì bạn nộp thuế là cá thể đang tiến hành hoạtđộng kinh doanh.

a.5) Đối với hoạt động cho mướn nhà,quyền thực hiện đất, phương diện nước, tài sản khác không tồn tại đăng cam kết kinh doanh, tín đồ nộpthuế là cá thể sở hữu nhà, quyền thực hiện đất, phương diện nước, gia sản khác. Trường hợpnhiều cá thể cùng mua nhà, quyền thực hiện đất, khía cạnh nước, gia tài khác thìngười nộp thuế là từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng.

b) Đối với cá nhân có thu nhập cá nhân chịuthuế khác.

b.1) trường hợp chuyển nhượng ủy quyền bất độngsản là đồng sở hữu, fan nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu bất động sản.

b.2) Trường hợp ủy quyền làm chủ bấtđộng sản mà cá thể được ủy quyền gồm quyền đưa nhượng bất động sản nhà đất hoặc cócác quyền như đối với cá nhân sở hữu bđs nhà đất theo luật pháp của pháp luậtthì người nộp thuế là cá thể ủy quyền bất động sản.

b.3) ngôi trường hợp chuyển nhượng, chuyểngiao quyền sở hữu, quyền thực hiện các đối tượng người sử dụng được bảo lãnh theo lý lẽ của LuậtSở hữu trí tuệ, giải pháp Chuyển giao technology mà đối tượng người tiêu dùng chuyển giao, gửi quyềnlà đồng sở hữu, đồng người sáng tác của nhiều cá nhân (nhiều tác giả) thì người nộpthuế là từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập từ việcchuyển giao, đưa quyền nêu trên.

b.4) ngôi trường hợp cá nhân nhượng quyềnthương mại theo biện pháp của Luật thương mại dịch vụ mà đối tượng người tiêu dùng nhượng quyền yêu mến mạilà nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì người nộp thuế là từng cá thể đượchưởng các khoản thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

4. Người nộp thuế theo hướng dẫn tạicác khoản 1 cùng 2, Điều này bao gồm:

a) cá nhân có quốc tịch việt nam kể cảcá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập cá nhân chịuthuế.

b) cá nhân là tín đồ không mang quốc tịchViệt phái mạnh nhưng bao gồm thu nhập chịu thuế, bao gồm: fan nước ngoài thao tác tại ViệtNam, người nước ngoài không hiện diện tại việt nam nhưng bao gồm thu nhập chịu đựng thuếphát sinh trên Việt Nam.

Điều 2. Những khoảnthu nhập chịu đựng thuế

Theo khí cụ tại Điều 3 pháp luật Thuếthu nhập cá thể và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, những khoản các khoản thu nhập chịuthuế thu nhập cá thể bao gồm:

1. Thu nhập từ gớm doanh

Thu nhập từ marketing là thu nhập cóđược từ chuyển động sản xuất, sale trong các nghành sau:

a) các khoản thu nhập từ sản xuất, tởm doanhhàng hóa, thương mại dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sale theo quy địnhcủa điều khoản như: sản xuất, sale hàng hóa; xây dựng; vận tải; ghê doanhăn uống; kinh doanh dịch vụ, nhắc cả dịch vụ cho mướn nhà, quyền thực hiện đất, mặtnước, tài sản khác.

b) thu nhập từ chuyển động hành nghề độclập của cá thể trong đều lĩnh vực, ngành nghề được cấp chứng từ phép hoặc chứngchỉ hành nghề theo nguyên tắc của pháp luật.

c) thu nhập từ vận động sản xuất,kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, có tác dụng muối, nuôi trồng, đánh bắt cá thủy sảnkhông đáp ứng một cách đầy đủ điều khiếu nại được miễn thuế lí giải tại điểm e, khoản 1, Điều 3Thông bốn này.

2. Các khoản thu nhập từ chi phí lương, chi phí công

Thu nhập từ chi phí lương, tiền công làthu nhập tín đồ lao động cảm nhận từ người tiêu dùng lao động, bao gồm:

a) chi phí lương, chi phí công và các khoảncó đặc điểm tiền lương, tiền công dưới các hiệ tượng bằng tiền hoặc ko bằngtiền.

b) các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừcác khoản phụ cấp, trợ cấp cho sau:

b.1) Trợ cấp, phụ cung cấp ưu đãi hàngtháng và trợ cấp một lần theo phương tiện của pháp luật về ưu đãi người có công.

b.2) Trợ cấp cho hàng tháng, trợ cung cấp mộtlần đối với các đối tượng người dùng tham gia chống chiến, bảo đảm an toàn tổ quốc, làm trọng trách quốctế, thanh niên xung phong đã chấm dứt nhiệm vụ.

b.3) Phụ cung cấp quốc phòng, an ninh; cáckhoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.

b.4) Phụ cung cấp độc hại, nguy hại đối vớinhững ngành, nghề hoặc các bước ở nơi làm việc có nguyên tố độc hại, nguy hiểm.

b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp cho khu vực.

b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấptai nạn lao động, căn bệnh nghề nghiệp, trợ cấp cho một lần khi sinh bé hoặc thừa nhận nuôicon nuôi, nút hưởng chính sách thai sản, nút hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sauthai sản, trợ cấp bởi vì suy giảm tài năng lao động, trợ cung cấp hưu trí một lần, tiềntuất hàng tháng, trợ cung cấp thôi việc, trợ cấp cho mất câu hỏi làm, trợ cung cấp thất nghiệpvà các khoản trợ cung cấp khác theo quy định của cục luật Lao rượu cồn và nguyên lý Bảo hiểmxã hội.

b.7) Trợ cấp đối với các đối tượng đượcbảo trợ làng hội theo điều khoản của pháp luật.

b.8) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạocấp cao.

b.9)7 Trợ cấpmột lần đối với cá thể khi chuyển công tác đến vùng tất cả điều kiện kinh tế xã hộiđặc biệt cạnh tranh khăn, hỗ trợ một lần so với cán cỗ công chức làm công tác về chủquyền biển đảo theo mức sử dụng của pháp luật. Trợ cung cấp chuyển vùng một lượt đối vớingười quốc tế đến trú quán tại Việt Nam, người việt nam Nam đi làm việc làm việc nướcngoài, người vn cư trú lâu dài ở nước ngoài về việt nam làm việc.

b.10) Phụ cấp đối với nhân viên y tếthôn, bản.

b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Các khoản phụ cấp, trợ cung cấp và mức phụcấp, trợ cấp không tính vào thu nhập cá nhân chịu thuế chỉ dẫn tại điểm b, khoản 2,Điều này buộc phải được cơ sở Nhà nước bao gồm thẩm quyền quy định.

Trường hợp các văn phiên bản hướng dẫn vềcác khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng so với khu vực đơn vị nướcthì các thành phần tài chính khác, các cơ sở marketing khác được địa thế căn cứ vào danhmục và mức phụ cấp, trợ cấp cho hướng dẫn đối với khu vực đơn vị nước để tính trừ.

Trường thích hợp khoản phụ cấp, trợ cung cấp nhậnđược cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo phía dẫn nêu bên trên thì phần thừa phảitính vào thu nhập chịu thuế.

Riêng trợ cấp cho chuyển vùng một lần đốivới người nước ngoài đến trú tại Việt Nam, người việt Nam đi làm việc việc ngơi nghỉ nướcngoài được trừ theo nút ghi tại đúng theo đồng lao động hoặc thỏa mong lao cồn tập thể.

c) tiền thù lao nhận thấy dưới cáchình thức như: tiền huê hồng đại lý bán sản phẩm hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiềntham gia các đề tài phân tích khoa học, kỹ thuật; chi phí tham gia những dự án, đềán; chi phí nhuận cây bút theo hiện tượng của pháp luật về chế độ nhuận bút; chi phí thamgia các vận động giảng dạy; chi phí tham gia màn trình diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục,thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền thương mại dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận thấy từ thâm nhập hiệp hộikinh doanh, hội đồng quản lí trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quảnlý dự án, hội đồng quản lí lý, các hiệp hội, hội công việc và nghề nghiệp và những tổ chức khác.

đ) các khoản công dụng bằng chi phí hoặckhông bởi tiền xung quanh tiền lương, chi phí công do người tiêu dùng lao rượu cồn trả màngười nộp thuế thừa kế dưới phần đa hình thức:

đ.1)8 Tiềnnhà ở, điện, nước và các dịch vụ tất nhiên (nếu có), không bao gồm: khoản lợiích về công ty ở, điện nước và những dịch vụ tất nhiên (nếu có) so với nhà ở bởi ngườisử dụng lao động xuất bản để cung ứng miễn phí cho người lao động làm việc tạikhu công nghiệp; nhà tại do người sử dụng lao động xây dừng tại khu tởm tế, địabàn tất cả điều kiện kinh tế xã hội nặng nề khăn, địa bàn có điều kiện tài chính xã hội đặcbiệt nặng nề khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại đó.

Trường hợp cá thể ở trên trụ sởlàm câu hỏi thì các khoản thu nhập chịu thuế căn cứ vào chi phí thuê đơn vị hoặc ngân sách khấu hao,tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo phần trăm giữa diện tích cá nhân sử dụngvới diện tích s trụ sở làm cho việc.

Khoản tiền mướn nhà, điện và nước vàcác thương mại dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà sinh sống do đơn vị chức năng sử dụng lao rượu cồn trả thaytính vào thu nhập cá nhân chịu thuế theo số thực tiễn trả nạm nhưng không vượt thừa 15% tổngthu nhập chịu đựng thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền mướn nhà, điện nước và dịch vụkèm theo (nếu có)) tại đơn vị không rành mạch nơi trả thu nhập.

đ.2)9 Khoảntiền do người tiêu dùng lao rượu cồn mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộckhác có tích lũy về phí tổn bảo hiểm; mua bảo đảm hưu trí từ nguyện hoặc đóng góp gópQuỹ hưu trí từ nguyện cho người lao động.

Trường hợp người sử dụng lao độngmua cho những người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc không tồn tại tích lũy vềphí bảo đảm (kể cả ngôi trường hợp cài đặt bảo hiểm của những doanh nghiệp bảo hiểm khôngthành lập và chuyển động theo luật pháp Việt phái nam được phép chào bán bảo hiểm trên Việt Nam) thì khoản tiền tầm giá mua sản phẩm bảo hiểm nàykhông tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá thể của fan lao động. Bảo hiểmkhông bắt buộc và không có tích lũy về giá thành bảo hiểm bao gồm các sản phẩm bảo hiểmnhư: bảo đảm sức khỏe, bảo đảm tử kỳ (không bao hàm sản phẩm bảo đảm tử kỳcó hoàn phí), ... Mà tín đồ tham gia bảo hiểm không sở hữu và nhận được tiền tổn phí tích lũytừ việc tham gia bảo hiểm, xung quanh khoản tiền bảo đảm hoặc bồi hoàn theo thỏathuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo đảm trả.

đ.3) phí hội viên và những khoản đưa ra dịchvụ khác giao hàng cho cá nhân theo yêu ước như: quan tâm sức khỏe, vui chơi, thểthao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể như sau:

đ.3.1) Khoản mức giá hội viên (như thẻ hộiviên sảnh gôn, sảnh quần vợt, thẻ ở câu lạc bộ văn hóa nghệ thuật, thể dụcthể thao...) trường hợp thẻ tất cả ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng. Trườnghợp thẻ được thực hiện chung, ko ghi tên cá thể hoặc nhóm cá thể sử dụng thìkhông tính vào thu nhập cá nhân chịu thuế.

đ.3.2) Khoản chi dịch vụ thương mại khác phục vụcho cá nhân trong hoạt động quan tâm sức khỏe, vui chơi, vui chơi thẩm mỹ... Nếunội dung đưa ra trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hòa hợp nội dung đưa ra trả phídịch vụ ko ghi tên cá nhân được hưởng nhưng chi tầm thường cho tập thể tín đồ lao độngthì kế bên vào các khoản thu nhập chịu thuế.

đ.4) Phần khoán chi văn chống phẩm,công tác phí, điện thoại, trang phục,... Cao hơn nữa mức qui định hiện hành của Nhànước. Mức khoán chi ko kể vào thu nhập cá nhân chịu thuế đối với một số trường hợpnhư sau:

đ.4.1) Đối cùng với cán bộ, công chức vàngười làm việc trong những cơ quan hành chính vì sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệphội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của cục Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việctrong các tổ chức kinh doanh, những văn chống đại diện: nút khoán chi áp dụng phùhợp với mức khẳng định thu nhập chịu đựng thuế các khoản thu nhập doanh nghiệp theo những văn bảnhướng dẫn thi hành lao lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với những người lao động làm việctrong những tổ chức quốc tế, những văn phòng thay mặt của tổ chức nước ngoài: mứckhoán chi thực hiện theo mức sử dụng của tổ chức quốc tế, văn phòng thay mặt của tổchức nước ngoài.

đ.5)10 Đối vớikhoản bỏ ra về phương tiện giao hàng đưa đón bạn lao hễ từ địa điểm ở mang lại nơi làm cho việcvà ngược lại thì xung quanh vào thu nhập cá nhân chịu thuế của fan lao rượu cồn theo quychế của solo vị.

đ.6) Đối với khoản bỏ ra trả hộ tiềnđào tạo cải thiện trình độ, tay nghề cho tất cả những người lao động tương xứng với công việcchuyên môn, nhiệm vụ của bạn lao đụng hoặc theo planer của đơn vị sử dụnglao động thì bên cạnh vào thu nhập của bạn lao động.

đ.7) các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sử dụnglao động chi cho người lao hễ như: chi trong những ngày nghỉ, lễ; thuê các dịchvụ bốn vấn, mướn khai thuế mang đến đích danh một hoặc một tổ cá nhân; đưa ra cho ngườigiúp việc mái ấm gia đình như lái xe, bạn nấu ăn, fan làm các các bước khác tronggia đình theo phù hợp đồng...

e) những khoản thưởng bằng tiền hoặc khôngbằng tiền dưới đều hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiềnthưởng sau đây:

e.1) chi phí thưởng kèm theo các danh hiệuđược bên nước phong tặng, bao hàm cả chi phí thưởng kèm theo những danh hiệu thiđua, các bề ngoài khen thưởng theo luật của pháp luật về thi đua, khen thưởng,cụ thể:

e.1.1) chi phí thưởng kèm theo các danhhiệu thi đua như chiến sỹ thi đua toàn quốc; chiến sĩ thi đua cấp cho Bộ, ngành,đoàn thể Trung ương, tỉnh, tp trực ở trong Trung ương; chiến sỹ thi đua cơsở, Lao cồn tiên tiến, chiến sĩ tiên tiến.

e.1.2) chi phí thưởng kèm theo những hìnhthức khen thưởng.

e.1.3) chi phí thưởng kèm theo các danhhiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) chi phí thưởng kèm theo những giảithưởng do các Hội, tổ chức thuộc những Tổ chức bao gồm trị, tổ chức triển khai chính trị - xãhội, tổ chức xã hội, tổ chức triển khai xã hội - nghề nghiệp của trung ương và địa phươngtrao khuyến mãi phù phù hợp với điều lệ của tổ chức triển khai đó và tương xứng với hình thức của LuậtThi đua, Khen thưởng.

e.1.5) chi phí thưởng kèm theo giải thưởngHồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) tiền thưởng đương nhiên Kỷ niệmchương, Huy hiệu.

e.1.7) chi phí thưởng hẳn nhiên Bằngkhen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra đưa ra quyết định khen thưởng,mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, bề ngoài khen thưởng nêu trênphải tương xứng với pháp luật của điều khoản Thi đua khen thưởng.

e.2) chi phí thưởng kèm theo giải thưởngquốc gia, phần thưởng quốc tế được bên nước việt nam thừa nhận.

e.3) chi phí thưởng về đổi mới kỹ thuật,sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước gồm thẩm quyền công nhận.

e.4) chi phí thưởng về việc phát hiện,khai báo hành vi vi phi pháp luật với cơ quan Nhà nước tất cả thẩm quyền.

g) kế bên vào thu nhập chịu thuếđối với các khoản sau:

g.1) Khoản hỗ trợ của tín đồ sử dụnglao cồn cho bài toán khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bạn dạng thân bạn lao đụng và thânnhân của người lao động.

g.1.1) Thân nhân của bạn lao độngtrong trường vừa lòng này gồm những: con đẻ, nhỏ nuôi hợp pháp, nhỏ ngoài giá bán thú, conriêng của vợ hoặc chồng; bà xã hoặc chồng; phụ thân đẻ, bà mẹ đẻ; phụ vương vợ, chị em vợ (hoặc chachồng, người mẹ chồng); cha dượng, bà bầu kế; phụ thân nuôi, mẹ nuôi hòa hợp pháp.

g.1.2) Mức hỗ trợ không tính vào thunhập chịu đựng thuế là số tiền thực tiễn chi trả theo bệnh từ trả chi phí viện phí tổn nhưngtối đa không thực sự số chi phí trả viện tổn phí của người lao cồn và thân nhân người laođộng sau khoản thời gian đã trừ số tiền bỏ ra trả của tổ chức bảo hiểm.

g.1.3) người tiêu dùng lao động đưa ra tiềnhỗ trợ có trách nhiệm: lưu giữ bạn dạng sao hội chứng từ trả chi phí viện giá tiền có xác thực củangười áp dụng lao hễ (trong trường hợp người lao cồn và thân nhân bạn laođộng trả phần còn lại sau khoản thời gian tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với cơ sở khám chữabệnh) hoặc phiên bản sao triệu chứng từ trả viện phí; phiên bản sao chứng từ chi bảo hiểm y tế cóxác nhấn của người sử dụng lao đụng (trong trường hợp bạn lao hễ và thânnhân fan lao động trả tổng thể viện phí, tổ chức bảo hiểm trả chi phí bảo hiểmcho bạn lao động và thân nhân fan lao động) thuộc với hội chứng từ chi tiền hỗtrợ cho tất cả những người lao hễ và thân nhân tín đồ lao cồn mắc dịch hiểm nghèo.

g.2) Khoản tiền nhận ra theo quy địnhvề sử dụng phương tiện đi lại đi lại trong ban ngành Nhà nước, đơn vị chức năng sự nghiệp công lập,tổ chức Đảng, đoàn thể.

g.3) Khoản tiền nhận thấy theo chế độnhà ở công vụ theo phương pháp của pháp luật.

g.4) các khoản dấn được ngoại trừ tiền lương,tiền công bởi vì tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra những văn bản pháp luật, Nghịquyết, các report chính trị; tham gia những đoàn đánh giá giám sát; tiếp cử tri,tiếp công dân; trang phục và các các bước khác có tương quan đến ship hàng trựctiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc bản địa và những Ủy ban của Quốchội, những Đoàn đại biểu Quốc hội; Văn phòng trung ương và các Ban của Đảng; Vănphòng Thành ủy, thức giấc ủy và các Ban của Thành ủy, thức giấc ủy.

g.5) Khoản tiền nạp năng lượng giữa ca, ăn uống trưado người sử dụng lao động tổ chức triển khai bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho những người lao rượu cồn dướicác bề ngoài như trực tiếp thổi nấu ăn, cài đặt suất ăn, cung cấp phiếu ăn.

Trường hợp người tiêu dùng lao độngkhông tổ chức triển khai bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho tất cả những người lao động thì khôngtính vào các khoản thu nhập chịu thuế của cá thể nếu nấc chi phù hợp với chỉ dẫn của BộLao đụng - yêu thương binh và Xã hội. Trường hòa hợp mức chi cao hơn mức lí giải củaBộ Lao hễ - yêu đương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức yêu cầu tính vào thu nhậpchịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanhnghiệp nhà nước và những tổ chức, đơn vị chức năng thuộc ban ngành hành chính vì sự nghiệp, Đảng,Đoàn thể, những Hội không thật mức phía dẫn của cục Lao động - yêu quý binh và Xã hội.Đối với các doanh nghiệp ko kể Nhà nước và những tổ chức khác, mức bỏ ra do thủ trưởngđơn vị thống nhất với quản trị công đoàn quyết định nhưng buổi tối đa không vượt quámức áp dụng so với doanh nghiệp đơn vị nước.

g.6) Khoản tiền cài đặt vé máy cất cánh khứ hồido người sử dụng lao rượu cồn trả hộ (hoặc thanh toán) cho những người lao đụng là ngườinước ngoài thao tác làm việc tại Việt Nam, bạn lao động là người việt Nam thao tác làm việc ởnước không tính về phép hàng năm một lần.

Căn cứ xác định khoản tiền sở hữu vé máybay là phù hợp đồng lao rượu cồn và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ việt nam đến quốcgia người quốc tế mang quốc tịch hoặc nước nhà nơi gia đình người nước ngoàisinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ giang sơn nơi ngườiViệt nam đang làm việc về vn và ngược lại.

g.7) Khoản tiền chi phí khóa học cho nhỏ củangười lao rượu cồn nước ngoài làm việc tại việt nam học tại Việt Nam, con của ngườilao động việt nam đang thao tác làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từmầm non mang đến trung học nhiều do người sử dụng lao hễ trả hộ.

Xem thêm: Các Dịch Vụ Ngày Tết - Những Dịch Vụ Hốt Bạc Ngày Giáp Tết

g.8) các khoản thu nhập cá nhân nhậnđược từ các Hội, tổ chức tài trợ chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhậpcá nhân nếu cá thể nhận tài trợ là member của Hội, của tổ chức; tởm phítài trợ được thực hiện từ nguồn kinh phí đầu tư Nhà nước hoặc được thống trị theo quy địnhcủa nhà nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học tập nghệ thuật, công trình xây dựng nghiêncứu khoa học... Thực hiện nhiệm vụ thiết yếu trị của nhà nước xuất xắc theo chương trìnhhoạt động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó.

g.9) những khoản thanh toán mà fan sửdụng lao cồn trả để giao hàng việc điều động, luân chuyển người lao hễ là ngườinước ngoài thao tác tại vn theo khí cụ tại vừa lòng đồng lao động, tuân thủlịch lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một vài ngành như dầu khí, khaikhoáng.

Căn cứ khẳng định là vừa lòng đồng lao động vàkhoản tiền giao dịch thanh toán vé máy cất cánh từ việt nam đến non sông nơi tín đồ nước ngoàicư trú và ngược lại.

Ví dụ 1: Ông X làngười nước ngoài được đơn vị thầu dầu khí Y điều chuyển đến thao tác tại giànkhoan trên thềm lục địa Việt Nam. Theo phép tắc tại vừa lòng đồng lao động, chu kỳlàm việc của ông X tại giàn khoan là 28 ngày liên tục, sauđó được nghỉ 28 ngày. Nhà thầu Y thanh toán giao dịch cho ông X cáckhoản tiền vé máy bay từ quốc tế đến vn và trái lại mỗi lần thay đổi ca,chi phí hỗ trợ trực thăng gửi đón ông X khoảng từ khu đất liềnViệt phái mạnh ra giàn khoan với ngược lại, giá cả lưu trú vào trường vừa lòng ông Xchờ chuyến cất cánh trực thăng giới thiệu giàn khoan làm việc thì khôngtính những khoản tiền này vào các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá thể của ông X.

g.10)11 Khoảntiền nhận được vị tổ chức, cá nhân trả thu nhập bỏ ra đám hiếu, hỉ cho bản thânvà mái ấm gia đình người lao đụng theo chính sách chung của tổ chức, cá thể trả thu nhậpvà tương xứng với mức xác định thu nhập chịu đựng thuế thu nhập doanh nghiệp theo cácvăn bạn dạng hướng dẫn thi hành công cụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

3. Thu nhập cá nhân từ chi tiêu vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thunhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

a) chi phí lãi nhận được từ việc cho cáctổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá thể kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanhvay theo vừa lòng đồng vay hoặc thỏa thuận hợp tác vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổchức tín dụng, trụ sở ngân hàng quốc tế theo lí giải tại tiết g.1, điểmg, khoản 1, Điều 3 Thông bốn này.

b) Cổ tức nhận được từ những việc góp vốnmua cổ phần.

c)12 Lợi tứcnhận được vì chưng tham gia góp vốn vào công ty nhiệm vụ hữu hạn, công ty hợpdanh, hợp tác ký kết xã, liên doanh, đúng theo đồng hòa hợp tác kinh doanh và các bề ngoài kinhdoanh không giống theo biện pháp của luật Doanh nghiệp và Luật hợp tác ký kết xã; lợi tức nhậnđược vì tham gia góp vốn ra đời tổ chức tín dụng theo phép tắc của vẻ ngoài cáctổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ chi tiêu chứng khoán và quỹ đầu tư khác đượcthành lập và chuyển động theo khí cụ của pháp luật.

Không tính vào các khoản thu nhập chịu thuếtừ chi tiêu vốn so với lợi tức của khách hàng tư nhân, công ty trọng trách hữuhạn 1 thành viên do cá nhân làm chủ.

d) Phần tăng lên của cực hiếm vốn gópnhận được lúc giải thể doanh nghiệp, biến đổi mô hình hoạt động, chia, tách,sáp nhập, hòa hợp nhất công ty lớn hoặc khi rút vốn.

đ) thu nhập nhận được từ lãi trái phiếu,tín phiếu với các sách vở có giá bán khác do các tổ chức trong nước phân phát hành, trừthu nhập theo phía dẫn tại huyết g.1 và g.3, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tưnày.

e) các khoản các khoản thu nhập nhận được từ bỏ đầutư vốn dưới các bề ngoài khác kể cả trường vừa lòng góp vốn đầu tư bằng hiện nay vật, bằngdanh tiếng, bởi quyền sử dụng đất, bởi phát minh, sáng chế.

g) thu nhập cá nhân từ cổ tức trả bằng cổ phiếu,thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

4. Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng ủy quyền vốn

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn là khoảnthu nhập cá thể nhận được bao gồm:

a) thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn góptrong công ty nhiệm vụ hữu hạn (bao gồm cả công ty trọng trách hữu hạn mộtthành viên), công ty hợp danh, đúng theo đồng hợp tác và ký kết kinh doanh, hợp tác ký kết xã, quỹ tíndụng nhân dân, tổ chức triển khai kinh tế, tổ chức triển khai khác.

b)13 Thu nhậptừ chuyển nhượng ủy quyền chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ ủy quyền cổ phiếu, quyềnmua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng từ quỹ và các loại thị trường chứng khoán kháctheo giải pháp tại Khoản 1 Điều 6 của Luật hội chứng khoán. Thu nhập từ chuyển nhượngcổ phiếu của các cá nhân trong doanh nghiệp cổ Phần theo công cụ tại Khoản 2 Điều 6của Luật thị trường chứng khoán và Điều 120 của chế độ doanh nghiệp.

c) các khoản thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn dướicác hiệ tượng khác.

5. Các khoản thu nhập từ ủy quyền bất độngsản

Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất đụng sảnlà khoản thu nhập cá nhân nhận được từ việc chuyển nhượng bđs nhà đất bao gồm:

a) thu nhập từ ủy quyền quyền sửdụng đất.

b) thu nhập từ ủy quyền quyền sửdụng đất và tài sản gắn liền với đất. Tài sản gắn sát với đất bao gồm:

b.1) công ty ở, kể cả nhà ở hình thànhtrong tương lai.

b.2) kết cấu hạ tầng và các côngtrình xây dựng nối sát với đất, nói cả công trình xây dựng sinh ra trongtương lai.

b.3) những tài sản khác gắn sát với đấtbao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng,vật nuôi).

c) thu nhập từ chuyển nhượng quyền sởhữu nhà ở, kể anh chị em ở ra đời trong tương lai.

d) thu nhập từ chuyển nhượng quyềnthuê đất, quyền thuê khía cạnh nước.

đ) thu nhập khi góp vốn bởi bất độngsản để ra đời doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất sale của doanh nghiệptheo phương pháp của pháp luật.

e) Thu nhập từ việc ủy quyền quản lí lýbất cồn sản mà bạn được ủy quyền tất cả quyền gửi nhượng bất động sản nhà đất hoặc cóquyền như người sở hữu bđs theo phương pháp của pháp luật.

g) những khoản thu nhập cá nhân khác nhận được từchuyển nhượng bất động sản dưới số đông hình thức.

Quy định về nhà ở, công trình xây dựnghình thành trong tương lai nêu trên khoản 5 Điều này triển khai theo quy định vềkinh doanh bất tỉnh sản.

6. Các khoản thu nhập từ trúng thưởng

Thu nhập trường đoản cú trúng thưởng là các khoảntiền hoặc hiện trang bị mà cá nhân nhận được bên dưới các hiệ tượng sau đây:

a) Trúng thưởng xổ số do những công tyxổ số xây cất trả thưởng.

b) Trúng thưởng trong những hình thứckhuyến mại khi tham gia mua bán sản phẩm hóa, thương mại & dịch vụ theo nguyên tắc của luật pháp Thươngmại.

c) Trúng thưởng trong những hình thứccá cược, đánh bài được lao lý cho phép.

d) 14 (đượcbãi bỏ)

đ) Trúng thưởng trong số trò chơi,cuộc thi có thưởng với các hiệ tượng trúng thưởng khác do những tổ chức ghê tế,cơ quan lại hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và những tổ chức, cá thể khác tổ chức.

7. Thu nhập từ bạn dạng quyền

Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhậnđược khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền áp dụng các đối tượng người dùng củaquyền mua trí tuệ theo hiện tượng của giải pháp Sở hữu trí tuệ; thu nhập cá nhân từ chuyểngiao technology theo nguyên tắc của Luật bàn giao công nghệ. Cụ thể như sau:

a) Đối tượng của quyền mua trí tuệthực hiện theo điều khoản tại Điều 3 của cách thức Sở hữu trí tuệ và những văn bản hướngdẫn liên quan, bao gồm:

a.1) Đối tượng quyền người sáng tác bao gồmcác thành tích văn học, cống phẩm nghệ thuật, khoa học; đối tượng người sử dụng quyền liên quanđến quyền tác giả bao gồm: ghi hình, ghi âm chương trình phát sóng, dấu hiệu vệtinh mang lịch trình được mã hoá.

a.2) Đối tượng quyền cài công nghiệpbao gồm sáng chế, mẫu mã công nghiệp, thiết kế bố trí mạch tích hợp cung cấp dẫn,bí mật gớm doanh, nhãn hiệu, tên thương mại và hướng dẫn địa lý.

a.3) Đối tượng quyền so với giốngcây trồng là vật tư nhân giống và vật tư thu hoạch.

b) Đối tượng của chuyển giao công nghệthực hiện tại theo hình thức tại Điều 7 của Luật bàn giao công nghệ, bao gồm:

b.1) chuyển nhượng bàn giao các tuyệt kỹ kỹ thuật.

b.2) gửi giao kỹ năng kỹ thuật vềcông nghệ bên dưới dạng giải pháp công nghệ, các bước công nghệ, phương án kỹ thuật,công thức, thông số kỹ thuật, phiên bản vẽ, sơ đồ gia dụng kỹ thuật, công tác máy tính,thông tin dữ liệu.

b.3) đưa giao giải pháp hợp lý hóasản xuất, thay đổi công nghệ.

Thu nhập từ đưa giao, chuyển quyềncác đối tượng người tiêu dùng của quyền download trí tuệ và chuyển giao technology nêu trên bao gồmcả ngôi trường hợp ủy quyền lại.

8. Các khoản thu nhập từ nhượng quyền yêu thương mại

Nhượng quyền thương mại dịch vụ là hoạt độngthương mại, theo đó bên nhượng quyền được cho phép và yêu thương cầu bên nhận quyền từ bỏ mìnhtiến hành việc mua bán hàng hóa, đáp ứng dịch vụ theo những điều khiếu nại của bênnhượng quyền tại thích hợp đồng nhượng quyền yêu đương mại.

Thu nhập trường đoản cú nhượng quyền yêu thương mạilà những khoản thu nhập cá nhân mà cá thể nhận được từ những hợp đồng nhượng quyền thươngmại nêu trên, bao gồm cả trường đúng theo nhượng lại quyền thương mại dịch vụ theo công cụ củapháp hiện tượng về nhượng quyền thương mại.

9. Các khoản thu nhập từ nhấn thừa kế

Thu nhập từ dấn thừa kế là khoản thunhập mà cá thể nhận được theo di thư hoặc theo giải pháp của quy định về thừakế, rõ ràng như sau:

a) Đối với dìm thừa kế là chứngkhoán bao gồm: cổ phiếu, quyền thiết lập cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, bệnh chỉquỹ và các loại kinh doanh chứng khoán khác theo chế độ của Luật triệu chứng khoán; cp củacá nhân trong doanh nghiệp cổ phần theo điều khoản của hình thức Doanh nghiệp.

b) Đối với thừa nhận thừa kế là phần vốntrong các tổ chức khiếp tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công tytrách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, doanh nghiệp hợp danh, phù hợp đồng hợp tác và ký kết kinh doanh;vốn vào doanh nghiệp tư nhân, cơ sở sale của cá nhân; vốn trong các hiệphội, quỹ được phép thành lập và hoạt động theo lao lý của luật pháp hoặc tổng thể cơ sởkinh doanh trường hợp là doanh nghiệp bốn nhân, cơ sở marketing của cá nhân.

c) Đối với dìm thừa kế là bất tỉnh sảnbao gồm: quyền sử dụng đất; quyền thực hiện đất tài năng sản nối sát với đất; quyềnsở hữu nhà, kể anh chị ở xuất hiện trong tương lai; kiến trúc và các côngtrình xây dựng gắn liền với đất, nói cả công trình xây dựng xây dựng có mặt trongtương lai; quyền thuê đất; quyền thuê phương diện nước; những khoản thu nhập khác thừa nhận đượctừ vượt kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quá kế là bất độngsản theo phía dẫn trên điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với dìm thừa kế là các tài sảnkhác phải đăng ký quyền cài hoặc quyền áp dụng với cơ quan làm chủ Nhà nướcnhư: ô tô; xe gắn thêm máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy;thuyền, tất cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

10. Thu nhập từ nhận vàng tặng

Thu nhập từ nhận quà khuyến mãi là khoản thunhập của cá thể nhận được từ các tổ chức, cá thể trong và quanh đó nước, cố gắng thểnhư sau:

a) Đối với nhận quà tặng kèm là chứngkhoán bao gồm: cổ phiếu, quyền sở hữu cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, bệnh chỉquỹ và những loại kinh doanh chứng khoán khác theo công cụ của Luật hội chứng khoán; cp củacác cá thể trong doanh nghiệp cổ phần theo giải pháp của dụng cụ Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận quà tặng kèm là phần vốntrong những tổ chức khiếp tế, cơ sở marketing bao gồm: vốn trong công ty tráchnhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, vừa lòng đồng hợp tác và ký kết kinh doanh, vốntrong doanh nghiệp tứ nhân, cơ sở sale của cá nhân, vốn trong những hiệp hội,quỹ được phép thành lập theo khí cụ của lao lý hoặc cục bộ cơ sở kinhdoanh giả dụ là doanh nghiệp tứ nhân, cơ sở sale của cá nhân.

c) Đối với dìm quà tặng kèm là bất độngsản gồm những: quyền thực hiện đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất;quyền download nhà, kể anh chị em ở có mặt trong tương lai; kết cấu hạ tầng vàcác công trình xây dựng xây dựng nối sát với đất, nhắc cả công trình xây dựng xây dựng hình thànhtrong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê phương diện nước; các khoản thu nhập cá nhân khácnhận được từ vượt kế là bđs nhà đất dưới hầu như hình thức; trừ thu nhập từ kim cương tặnglà bđs nhà đất hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông bốn này.

d) Đối với dìm quà tặng kèm là những tài sảnkhác phải đk quyền tải hoặc quyền áp dụng với cơ quan quản lý Nhà nướcnhư: ô tô; xe thêm máy, xe tế bào tô; tàu thủy, tất cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy;thuyền, bao gồm cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

Điều 3. Những khoảnthu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của LuậtThuế thu nhập cá nhân cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhậpđược miễn thuế bao gồm:

a) thu nhập từ ủy quyền bất độngsản (bao gồm các bạn ở xuất hiện trong tương lai, công trình xây dựng hìnhthành sau này theo quy định pháp luật về sale bất đụng sản) giữa:vợ cùng với chồng; cha đẻ, chị em đẻ với con đẻ; phụ thân nuôi, người mẹ nuôi với con nuôi; phụ vương chồng,mẹ ck với nhỏ dâu; ba vợ, bà mẹ vợ với nhỏ rể; ông nội, bà nội với cháu nội;ông ngoại, bà ngoại với con cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

Trường hợp bđs nhà đất (bao bao gồm cảnhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng xây dựng ra đời trong tươnglai theo quy định lao lý về sale bất đụng sản) do vk hoặc ck tạo lậptrong thời kỳ hôn nhân gia đình được xác minh là gia sản chung của bà xã chồng, khi ly hônđược phân loại theo thỏa thuận hợp tác hoặc do tòa án phán quyết thì việc phân loại tàisản này trực thuộc diện được miễn thuế.

b) các khoản thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền nhà ở,quyền áp dụng đất ở với tài sản gắn sát với đất ở của cá nhân trong ngôi trường hợpngười chuyển nhượng chỉ bao gồm duy độc nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất sinh sống tại ViệtNam.

b.1) cá nhân chuyển nhượng nhà ở, quyềnsử dụng khu đất ở được miễn thuế theo phía dẫn tại điểm b, khoản 1, Điều này phảiđồng thời đáp ứng các đk sau:

b.1.1) Chỉ bao gồm duy nhất quyền cài đặt mộtnhà ngơi nghỉ hoặc quyền áp dụng một thửa khu đất ở (bao có cả trường đúng theo có nhà ở hoặccông trình xây dựng nối sát với thửa đất đó) tại thời điểm chuyển nhượng, cụthể như sau:

b.1.1.1) Việc xác minh quyền sở hữunhà ở, quyền thực hiện đất ở căn cứ vào Giấy ghi nhận quyền sử dụng đất, quyềnsở hữu nhà tại và tài sản khác gắn liền với đất.

b.1.1.2) trường hợp chuyển nhượng nhàở bao gồm chung quyền sở hữu, khu đất ở bao gồm chung quyền sử dụng thì chỉ cá thể chưa cóquyền cài nhà ở, quyền áp dụng đất ở nơi khác được miễn thuế; cá thể cóchung quyền sở hữu nhà ở, quyền thực hiện đất ở còn có quyền download nhà ở, quyềnsử dụng khu đất ở không giống không được miễn thuế.

b.1.1.3) Trường hòa hợp vợ chồng có chungquyền download nhà ở, quyền sử dụng đất làm việc và cũng là duy nhất của chung vợ chồngnhưng bà xã hoặc ck còn gồm nhà ở, đất ở riêng, khi ủy quyền nhà ở, khu đất ở củachung vợ ông xã thì vợ hoặc chồng chưa gồm nhà ở, khu đất ở riêng được miễn thuế; chồnghoặc vợ có nhà ở, khu đất ở riêng không được miễn thuế.

b.1.2)15 Cóquyền tải nhà ở, quyền áp dụng đất làm việc tính mang đến thời điểm chuyển nhượng ủy quyền tốithiểu là 183 ngày.

Thời điểm khẳng định quyền sở hữunhà ở, quyền áp dụng đất sinh hoạt là ngày cung cấp Giấy chứng nhận quyền áp dụng đất, quyềnsở hữu nhà tại và gia sản khác gắn sát với đất. Riêng biệt trường thích hợp được cung cấp lại, cấpđổi theo phép tắc của lao lý về khu đất đai thì thời điểm xác minh quyền sở hữunhà ở, quyền thực hiện đất ở được tính theo thời điểmcấp Giấy chứng nhận quyền áp dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và gia tài khác gắnliền cùng với đất trước lúc được cấp lại, cấp cho đổi.

b.1.3) gửi nhượng tổng thể nhà ở, đấtở.

Trường hợp cá thể có quyền hoặcchung quyền cài đặt nhà, quyền thực hiện đất ở tốt nhất nhưng chuyển nhượng ủy quyền một phầnthì ko được miễn thuế mang đến phần chuyển nhượng đó.

b.2) đơn vị ở, đất ở độc nhất được miễnthuế do cá nhân chuyển nhượng bất động sản tự khai và chịu trách nhiệm. Nếuphát hiện tại không đúng sẽ bị xử lý truy hỏi thu thuế cùng phạt về hành vi phạm luật phápluật thuế theo dụng cụ của quy định về cai quản thuế.

b.3) ngôi trường hợp chuyển nhượng nhà ở,công trình phát hành hình thành sau đây không ở trong diện được miễn thuếthu nhập cá thể theo lí giải tại điểm b, khoản 1, Điều này.

c) thu nhập từ cực hiếm quyền sử dụngđất của cá thể được công ty nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiềnsử dụng khu đất theo phương tiện của pháp luật.

Trường hợp cá thể được miễn, giảm tiềnsử dụng đất khi giao đất, nếu đưa nhượng diện tích s đất được miễn, bớt tiềnsử dụng đất thì khai, nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất rượu cồn sảnhướng dẫn trên Điều 12 Thông bốn này.

d) thu nhập cá nhân từ nhấn thừa kế, kim cương tặnglà bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hiện ra trong tươnglai theo vẻ ngoài của luật pháp về marketing bất cồn sản) giữa: vk với chồng;cha đẻ, người mẹ đẻ với con đẻ; phụ thân nuôi, người mẹ nuôi với nhỏ nuôi; cha chồng, mẹ ck vớicon dâu; phụ vương vợ, bà bầu vợ với bé rể; ông nội, bà nội với con cháu nội, ông ngoại, bàngoại với con cháu ngoại; các bạn em ruột cùng với nhau.

đ) thu nhập từ đổi khác đất nôngnghiệp để phải chăng hóa sản xuất nông nghiệp trồng trọt nhưng ko làm biến hóa mục đích sửdụng khu đất của hộ gia đình, cá thể trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được công ty nướcgiao nhằm sản xuất.

e) thu nhập của hộ gia đình, cá nhântrực tiếp tham gia vào chuyển động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm cho muối,nuôi trồng, đánh bắt cá thủy sản không qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngchưa chế biến thành sản phẩm khác.

Hộ gia đình, cá thể trực tiếp thamgia vào hoạt động sản xuất theo phía dẫn tại điểm đó phải thỏa mãn nhu cầu đồng thờicác điều kiện sau:

e.1) bao gồm quyền áp dụng đất, quyền thuêđất, quyền áp dụng mặt nước, quyền thuê mặt nước đúng theo pháp để cấp dưỡng và trựctiếp thâm nhập lao động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồngthủy sản.

Trường phù hợp đi thuê lại đất, mặt nướccủa tổ chức, cá nhân khác thì phải bao gồm văn bạn dạng thuê đất, khía cạnh nước theo quy địnhcủa pháp luật (trừ trường hòa hợp hộ gia đình, cá thể nhận khoán trồng rừng, chuyên sóc,quản lý và đảm bảo an toàn rừng với những công ty Lâm nghiệp). Đối với chuyển động đánh bắtthủy sản phải tất cả giấy ghi nhận quyền thiết lập hoặc vừa lòng đồng mướn tàu, thuyền sửdụng vào mục đích đánh bắt với trực tiếp tham gia chuyển động đánh bắt thủy sản(trừ ngôi trường hợp đánh bắt cá thủy sản bên trên sông bằng hiệ tượng đáy sông (đáy cá) vàkhông thuộc những chuyển động khai thác thủy sản bị cấm theo nguyên lý của pháp luật).

e.2) thực tế cư trú tại địa phươngnơi diễn ra vận động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, có tác dụng muối, nuôi trồng,đánh bắt thủy sản.

Địa phương nơi diễn ra vận động sảnxuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm cho muối, nuôi trồng thủy sản theo hướng dẫn nàylà quận, huyện, thị xã, tp thuộc tỉnh giấc (gọi bình thường là đơn vị chức năng hành bao gồm cấphuyện) hoặc huyện giáp ranh với địa điểm diễn ra hoạt động sản xuất.

Riêng đối với chuyển động đánh bắt thủysản thì không phụ thuộc nơi cư trú.

e.3) Các sản phẩm nông nghiệp, lâmnghiệp, làm cho muối, nuôi trồng đánh bắt cá thủy sản không chế biến thành các sản phẩmkhác hoặc bắt đầu chỉ sơ chế thông thường là thành phầm mới được thiết kế sạch, phơi, sấykhô, bóc tách vỏ, bóc tách hạt, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quảnthông hay khác.

g) thu nhập từ lãi tiền nhờ cất hộ tại tổ chứctín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, lãi từ thích hợp đồng bảo đảm nhân thọ; thunhập từ lãi trái phiếu chính phủ.

g.1) Lãi tiền giữ hộ được miễn thuế theoquy định tại điểm này là thu nhập cá nhân nhận được trường đoản cú lãi nhờ cất hộ Đồng Việt Nam,vàng, ngoại tệ tại các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng quốc tế đượcthành lập và chuyển động theo phép tắc của Luật những tổ chức tín dụng thanh toán dưới cáchình thức gởi không kỳ hạn, bao gồm kỳ hạn, gửi tiết kiệm, chứng từ tiền gửi, kỳphiếu, tín phiếu với các bề ngoài nhận tiền gửi khác theo nguyên tắc có hoàn trảđầy đủ tiền gốc, lãi cho tất cả những người gửi theo thỏa thuận.

Căn cứ để khẳng định thu nhập miễn thuếđối với thu nhập từ lãi tiền gởi là sổ tiết kiệm (hoặc thẻ huyết kiệm), bệnh chỉtiền gửi, kỳ phiếu, tín phiếu với các sách vở và giấy tờ khác theo cơ chế có trả lại đầyđủ tiền gốc, lãi cho người gửi theo thỏa thuận.

g.2) Lãi từ đúng theo đồng bảo hiểm nhân thọlà khoản lãi mà cá thể nhận được theo hợp đồng mua bảo hiểm nhân lâu của cácdoanh nghiệp bảo hiểm.

Căn cứ để xác minh thu nhập miễn thuếđối với thu nhập cá nhân từ lãi vừa lòng đồng bảo hiểm nhân lâu là bệnh từ trả chi phí lãi từhợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

g.3) Lãi trái phiếu chính phủ nước nhà là khoảnlãi mà cá thể nhận được từ những việc mua trái phiếu cơ quan chính phủ do cỗ Tài thiết yếu pháthành.

Căn cứ để xác định thu nhập miễn thuếđối với thu nhập từ lãi trái phiếu chính phủ là mệnh giá, lãi suất và kỳ hạntrên trái phiếu bao gồm Phủ.

h)16 Thu nhậptừ kiều hối được miễn thuế là khoản tiền cá nhân nhận được từ nước ngoài dothân nhân là người việt nam định cư ngơi nghỉ nước ngoài, người vn đi lao động,công tác, tiếp thu kiến thức tại quốc tế gửi tiền về cho thân nhân sinh sống trong nước;

Trường hợp cá thể nhận được tiềntừ nước ngoài do thân nhân là người quốc tế gửi về đáp ứng nhu cầu điều kiện về khuyếnkhích chuyển tiền về nước theo hiện tượng của bank nhà nước vn thìcũng được miễn thuế theo luật tại điểm này.

Căn cứ xác minh thu nhập được miễnthuế tại đặc điểm này là những giấy tờ minh chứng nguồn tiền nhận từ nước ngoài và chứngtừ chi tiền của tổ chức triển khai trả hộ (nếu có).

i) thu nhập cá nhân từ phần chi phí lương, tiềncông làm việc ban đêm, làm cho thêm giờ đồng hồ được trả cao hơn nữa so với chi phí lương, tiềncông thao tác ban ngày, thao tác làm việc trong giờ theo quy định của bộ luật Lao động.Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả caohơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ đồng hồ được miễn thuế căn cứ vào tiềnlương, chi phí công thực trả do cần làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương,tiền công tính theo ngày thao tác làm việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theongày có tác dụng việc thông thường theo quy định của bộ luật Lao đụng là 40.000 đồng/giờ.

- ngôi trường hợp cá thể làm thêm giờ vàongày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ =20.000 đồng/giờ

- trường hợp cá thể làm thêm tiếng vàongày nghỉ hoặc ngày lễ, cá thể được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễnthuế là:

80.000 đồng/giờ - 40.000 đồng/giờ =40.000 đồng/giờ

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phảilập bảng kê đề đạt rõ thời gian làm đêm, làm cho thêm giờ, khoản tiền lương trảthêm vì làm đêm, có tác dụng thêm giờ đang trả cho những người lao động. Bảng kê này được lưu giữ tạiđơn vị trả thu nhập cá nhân và xuất trình khi có yêu ước của ban ngành thuế.

k) tiền lương hưu vị Quỹ bảo đảm xãhội trả theo luật pháp của Luật bảo